Сейчас наиболее активный период для формирования отчетности. По данным финансовых экспертов, количество компаний, вынужденных пересдавать отчетность из-за ошибок, достигло 9-летнего пика в 2024 году; главные причины — сложные новые стандарты и ослабленный контроль после пандемии.
В сегодняшнем материале мы собрали топ-лист распространенных ошибок при подготовке финансовой отчетности.
В сегодняшнем материале мы собрали топ-лист распространенных ошибок при подготовке финансовой отчетности.
Топ-10 ошибок при подготовке финансовой отчетности
1) Неправильная классификация активов и обязательств
Например, текущие долги могут отражаться как долгосрочные, а инвестиционная недвижимость — как основные средства. Убедитесь, что классификация соответствует МСФО и РСБУ, и помните, что отложенные налоги по МСФО всегда некраткосрочные.
2) Ошибки в отчете о движении денежных средств
Среди примеров: платежи за лизинг попадают в операционную, а не в финансовую деятельность, или появляются ошибки в отражении процентов. Проверьте каждую транзакцию: где источник денег, и зачем она была совершена.
3) Несвоевременное внедрение или неверное применение новых стандартов
Например, нововведения МСФО 17, ПБУ 18/2023 и ФСБУ «Запасы» применены частично или задним числом без раскрытия. Здесь поможет вести «дорожную карту» изменений, также можно отдельно вести справочник выбранных допущений и переходных корректировок.
4) Ошибки признания выручки и расходов во времени
К примеру, доходы по долгосрочному контракту могут быть признаны единовременно, а расходы - капитализированы без критериев. Используйте метод начисления, тесты «контроль-передача» (МСФО 15) и критерии капитализации (IAS 16/38).
5) Недостаточные раскрытия в примечаниях
В отчетности может не быть информации о существенных оценках, управлении рисками или связанных сторонах. Здесь помогают чек-листы раскрытий по шаблонам крупных аудиторских компаний.
6) Простые арифметические и взаимосвязанные ошибки
Да, даже могут встречать и простые арифметические ошибки, когда не сходится Баланс, или суммы из примечаний не совпадают с основными формами. В таких случаях помогают автоматические проверки связей и кросс-ссылок, либо можно автоматизировать сбор отчетности на базе отдельного ПО, как Планум. Кстати, у нас есть опыт сбора финансовой отчетности по МСФО на базе платформы Планум.
7) Некорректные налоговые расчеты и представление
Отложенные налоговые активы разделены на краткосрочные/долгосрочные в балансе по МСФО, что запрещено. Проверьте принцип «всегда долгосрочный» для отложенных налогов.
8) Устаревшие или необоснованные оценки обесценения, резервов, амортизации
Например, тест на обесценение гудвила продолжительное время не обновлялся, или коэффициенты резервов по дебиторке не обоснованы. Здесь поможет ежегодный пересмотр моделей обесценения, который подтверждается внешними данными.
9) Ошибки консолидации и внутригрупповых элиминаций
Например, в отчетность может быть не включена одна из дочерних компаний, или внутренние продажи элиминированы только по выручке, но не по прибыли. В таких случаях необходимо поддерживать актуальный перечень группы компаний и автоматизировать элиминации.
10) Игнорирование событий после отчетной даты
События «несущие информацию» (корректировки) могут быть не отражены в отчетности вовсе или раскрыты как «не влияющие». Необходимо проверять транзакции и события до даты утверждения отчетности, а также документировать решения.
Например, текущие долги могут отражаться как долгосрочные, а инвестиционная недвижимость — как основные средства. Убедитесь, что классификация соответствует МСФО и РСБУ, и помните, что отложенные налоги по МСФО всегда некраткосрочные.
2) Ошибки в отчете о движении денежных средств
Среди примеров: платежи за лизинг попадают в операционную, а не в финансовую деятельность, или появляются ошибки в отражении процентов. Проверьте каждую транзакцию: где источник денег, и зачем она была совершена.
3) Несвоевременное внедрение или неверное применение новых стандартов
Например, нововведения МСФО 17, ПБУ 18/2023 и ФСБУ «Запасы» применены частично или задним числом без раскрытия. Здесь поможет вести «дорожную карту» изменений, также можно отдельно вести справочник выбранных допущений и переходных корректировок.
4) Ошибки признания выручки и расходов во времени
К примеру, доходы по долгосрочному контракту могут быть признаны единовременно, а расходы - капитализированы без критериев. Используйте метод начисления, тесты «контроль-передача» (МСФО 15) и критерии капитализации (IAS 16/38).
5) Недостаточные раскрытия в примечаниях
В отчетности может не быть информации о существенных оценках, управлении рисками или связанных сторонах. Здесь помогают чек-листы раскрытий по шаблонам крупных аудиторских компаний.
6) Простые арифметические и взаимосвязанные ошибки
Да, даже могут встречать и простые арифметические ошибки, когда не сходится Баланс, или суммы из примечаний не совпадают с основными формами. В таких случаях помогают автоматические проверки связей и кросс-ссылок, либо можно автоматизировать сбор отчетности на базе отдельного ПО, как Планум. Кстати, у нас есть опыт сбора финансовой отчетности по МСФО на базе платформы Планум.
7) Некорректные налоговые расчеты и представление
Отложенные налоговые активы разделены на краткосрочные/долгосрочные в балансе по МСФО, что запрещено. Проверьте принцип «всегда долгосрочный» для отложенных налогов.
8) Устаревшие или необоснованные оценки обесценения, резервов, амортизации
Например, тест на обесценение гудвила продолжительное время не обновлялся, или коэффициенты резервов по дебиторке не обоснованы. Здесь поможет ежегодный пересмотр моделей обесценения, который подтверждается внешними данными.
9) Ошибки консолидации и внутригрупповых элиминаций
Например, в отчетность может быть не включена одна из дочерних компаний, или внутренние продажи элиминированы только по выручке, но не по прибыли. В таких случаях необходимо поддерживать актуальный перечень группы компаний и автоматизировать элиминации.
10) Игнорирование событий после отчетной даты
События «несущие информацию» (корректировки) могут быть не отражены в отчетности вовсе или раскрыты как «не влияющие». Необходимо проверять транзакции и события до даты утверждения отчетности, а также документировать решения.
Для того чтобы избежать перечисленных ошибок мы можем посоветовать завести внутренний реестр ошибок, где будут фиксироваться все выявленные недочеты, их причины и корректирующие действия. Ну а лучшая профилактика ошибок - это автоматизация сбора отчетности на базе Планум!
