Сейчас самый активных период бюджетной кампании в любом бизнесе. Какой потенциал выручки? Что могут дать дополнительные затраты? Отвечает ли бюджет подразделения стратегическим целям всей компании?
Все эти и не только вопросы стоят перед финансовым директором, когда он проверяет бюджеты ЦФО. В этот раз мы посмотрим на бюджеты подразделений в разрезе того, что должно там быть отражено, а также дополнительных вопросов, которые могут возникнуть у финансового директора.
Ключевые бюджетные статьи для ЦФО
Из-за специфики деятельности каждого подразделения, не все бюджетные статьи могут быть актуальны.
Например, доходные статьи могут быть не у всех ЦФО, поскольку некоторые из них могут быть только инвестиционными проектами и показывать исключительно затраты.
Другие ЦФО могут не показывать CAPEX из-за отсутствия объектов инвестирования.
Доходы
Итак, если применимо, то в доходной части бюджета должны быть отражены прогнозируемые поступления – это могут быть продажи, услуги, внутренние трансферы. При этом необходимо и указать основания для формирования прогноза. Например, расчет может производится от драйвера, на основании прошлых периодов продаж или данных, собранных по рынку.
Помимо этого, объем продаж должен быть взаимосвязан с маркетингом и производственной деятельностью. То есть, если объем продаж вырос, то требуется ответ, будет ли это соответствовать производственным мощностям по предприятию. Если объем продаж снижается, то, вероятно, потребуются дополнительные затраты на маркетинг, или любые другие варианты.
Расходы
В расходной части должны быть отражены постоянные затраты, среди которых аренда, зарплаты, лицензии, амортизация, а также переменные, как материалы, логистика, маркетинг.
При появлении новых сумм и статей должно быть дано обоснование, как та или иная сумма повлияет в перспективе на выручку или эффективность.
Инвестиционные проекты
В статьях инвестиционных проектов обычно отражаются CAPEX, и другие проектные показатели, как ROI и сроки окупаемости, если это приемлемо для проекта.
Персонал
В разделе по персоналу обычно указывается ФОТ, штатное расписание, изменения как найм сотрудников, обучение, либо сокращение.
Каждый из пунктов изменения должен быть связан со всей деятельностью компании. Например, не приведет ли сокращение персонала к дефициту работников производства, как повлияет дополнительное обучение сотрудников на работу компании и так далее.
Риск и сценарии
Это дополнительные опции для бюджетов, которые показывают альтернативные целевые показатели при улучшении или ухудшении экономического положения компании.
Среди факторов неопределенности могут быть курсы валют, цены на сырьё, спрос. Сценарии должны учитывать выделение резерва на непредвиденные расходы, а также указывать те интервалы ключевых показателей, после которых необходимо переходить к пересмотру бюджета.
Проверка бюджетов ЦФО
Проверку бюджетов ЦФО стоит проводить по нескольким сторонам. Например:
Отвечают ли расходы подразделения общим стратегическим целям в компании?
Реалистичны ли прогнозируемые доходы и расходы? Они подкреплены рыночной ситуацией и экономическими тенденциями?
Какие показатели будут использоваться для контроля исполнения бюджета?
Как изменится распределение по статьям при увеличении бюджета?
Какое будет распределение по статьям при сокращении бюджета?
Последние два вопроса помогут выявить приоритет затрат в рамках ЦФО.
А для того, чтобы бюджеты считались без ошибок и поддавались аналитике в любом разрезе, попробуйте платформу Планум.